Majordomus
2022.08.02. 18:22
Külön naptárszakértő kell már az adótörvényekhez. Lásd Kata.
KIVA osztalék
osztap
#
2022.08.02. 15:50
Andris11,
A 2021. évi eredmény beleszámít a KIVA áttérési különbözetbe. Onnan aztán a cég vagy lekötött tartalékba helyezi és beruházza, vagy 9% taóval leadózza. Megjegyzés: Ez egy új szabály 2021-től, azelőtt az utolsó kivás év eredménye adómentes volt - csak aztán a PM felébredt. Lásd 5-7. dia: http://www.hkik.hu/…022_diak.pdf
Aztán jön az osztalék. A Kiva-törvény 20. § (3) b) szerint az adóévben jóváhagyott fizetendő osztalék a növelő tétel - azaz, amit az adóév után hagytak jóvá, az nem. Ezért szerintem a Te esetedben, az áttérés után, 2022-ben jóváhagyott osztalék már nem számít a Kiva alapjába.
Meg kell nézni a társasági szerződést, hogy melyik tag jogosult osztalékra tulajdonosváltás esetén - attól függően, hogy hogyan szerződtek a tagok, járhat az előző magánszemély tagnak, vagy az új társasági tagnak is. Ha az előbbi, akkor a magánszemélyt terheli a 15% SZJA és 13% szochó (ennek van felső korlátja!), ha az utóbbi, akkor nincs adófizetési kötelezettség (tao-alap csökkentő tétel a kapott osztalék).
Andris11
#
2022.08.02. 04:34
Tisztelt szakértők!
Adott egy 2021.12.31-ig KIVA szerint adózó társaság. Adózás utáni eredménye keletkezett, tízmilliós nagyságrendben. 2022.01.01-től a társasági adó hatálya alá kerül. A KIVA időszak alatt keletkezett eredmény osztalék címén kifizetéséről már a társasági adó alanyaként, 2022. márciusában születik döntés, így is kerül közzétételre a beszámolóval együtt.
Ilyen esetben az osztalékra csak a 11 % mértékű KIVA vonatkozik, vagy ez után már a 9 % társasági adót és a 13 % szociális hozzájárulási adót kell majd megfizetni?
És végül, mi a helyzet akkor, ha 2022 februárig egy magánszemély az egyetlen tulajdonosa a társaságnak, az osztalékról döntés időpontjában azonban már egy másik társaság válik az egyetlen tulajdonossá, akinek ügyvezetője egyébként ugyanaz a személy, mint az osztalékot kifizető társaság korábbi tulajdonosa. Osztalék előlegről döntés vagy kifizetés 2021-ben nem történt.
Előre is köszönettel!
