A magánszemélyek ingatlan bérbeadásával kapcsolatos adózási szabályok 2010. augusztus 16-ai hatállyal megváltoztak. Az alábbiakban a módosítás legfontosabb mozzanatainak áttekintésére kerül sor.
A korábbi szabályozás szerint a magánszemélyeknek – legkésőbb a bérbeadási tevékenység megkezdésétől számított 15 napon belül – be kellett jelentkezniük a lakóhelyük szerint illetékes adóhatósághoz. A bejelentkezés a 10T101. számú adatlapon történt, amelynek alapján az adóhatóság megállapította az adószámot, amelyet a tevékenységgel kapcsolatos iratokon minden esetben fel kellett tüntetni.
Ez a rendelkezés 2010. augusztus 16-i hatállyal megváltozott és az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 22. §-ának (16) bekezdése szerint: “Mentesül a magánszemély adózó – kivéve az egyéni vállalkozót és a 22. § (1) bekezdés e) pontja szerinti kereskedelmi kapcsolatot létesítőt – az adószám megszerzéséhez előírt bejelentési kötelezettség teljesítése alól, ha kizárólag az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti ingatlan-bérbeadási (haszon-bérbeadási) tevékenységet folytat és az általános forgalmi adót érintően nem él az adókötelessé tétel jogával.”
Ennek alapján tehát ahhoz, hogy a magánszemélynek ne kelljen bejelentkeznie az adóhatósághoz, illetve ne kelljen adószámot kiváltania az alábbi feltételek együttes megléte szükséges: az adózó természetes személy, nem egyéni vállalkozó, tevékenysége kizárólag adómentes ingatlan bérbeadási tevékenység, az ingatlan bérbeadásával kapcsolatosan nem él az adókötelessé tétel jogával és a bérbeadási tevékenyég nem létesít kereskedelmi kapcsolatot az Európai Közösség más tagállamának adóalanyával.
Természetesen amennyiben a magánszemély úgy dönt, hogy nem kíván élni ezzel a lehetőséggel, regisztráltathatja magát az adóhatóságnál, amely adószámot állapít meg a számára.
Azok a magánszemélyek, akik már a módosítás hatályba lépése előtt folytattak ingatlan bérbeadási tevékenységet, bejelentkeztek az adóhatóságnál és adószámmal rendelkeznek természetesen a továbbiakban is használhatják adószámukat és számlát állíthatnak ki a bérbeadási tevékenységről.
Adószámmal nem rendelkező magánszemélynek az ingatlan bérbeadásáról bizonylatot kell kiállítania. Ez a bizonylat számviteli bizonylat, tehát minden olyan irat, okmány, amely valamilyen gazdasági esemény megtörténtét hivatalosan, hitelesen igazolja. A számviteli bizonylaton az adóalany neve és az adóazonosító jele kerülhet feltüntetésre. Az adóazonosító jel mindenképpen szükséges a magánszemélyek személyi jövedelemadó bevallásának elkészítéséhez.
Ha a magánszemély úgy dönt, hogy számlát kíván kiállítani, akkor ebben az esetben már szükséges az adószám, azaz be kell jelentkezni az adóhatósághoz.
Továbbá a módosítás szerint az ingatlan bérbeadási tevékenységet önálló tevékenységként folytató magánszemélyek bevételükkel szemben értékcsökkenési leírást számolhatnak el az egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok szerint.
